Konsolidační balíček zrušil začátkem roku 2024 některé z daňových slev a odpočtů z daňového základu. Je třeba vědět, jaké slevy a odpočty je možné uplatnit za rok 2025 a jaká pravidla platí pro jejich uplatnění.
Snížení daňové povinnosti
Fyzické osoby, zaměstnanci a OSVČ, mají řadu možností, jak optimalizovat daňovou povinnost. Snížit daně je možné prostřednictvím uplatnění slev na dani a odčitatelných položek z daňového základu. V roce 2025 už neplatí některé ze slev, na které byli poplatníci zvyklí, protože byly zrušeny konsolidačním balíčkem začátkem roku 2024. Řada výhod byla přímo zrušena, jiné byly výrazně omezeny nebo vyžadují splnění dalších podmínek.
Jak uplatňuje slevy zaměstnanec
Zaměstnanci uplatňují slevy na dani a odčitatelné položky buď v měsíčním intervalu nebo zpětně při ročním zúčtování daně. U některých položek je možné uplatnění pouze v ročním zúčtování. O roční zúčtování žádají u zaměstnavatele. Započtou se zálohy na daň, zohlední se slevy na dani a odčitatelné položky. Přeplatek zaměstnavatel vyplácí ve mzdě za měsíc březen.
Zaměstnanec může slevy na dani a odčitatelné položky uplatnit pouze u jednoho zaměstnavatele. Rovněž si může zaměstnanec podat sám daňové přiznání, u zaměstnavatele si vyžádá potvrzení o zdanitelných příjmech.
Jak uplatní slevy OSVČ
Pokud umíte šetřit na daních, znáte základní odčitatelné položky a slevy z daňové povinnosti. OSVČ uplatní všechny daňové slevy a odčitatelné položky zpětně, v daňovém přiznání za předchozí rok. Nároky musí být doloženy přílohami. Dary potvrzením o daru nebo darovací smlouvou, úroky z hypoték potvrzením z banky, některé nároky se dokládají čestným prohlášením. Povinnost podat daňové přiznání má každá OSVČ kromě těch, kteří vstoupili do paušálního režimu. Uplatnění slev a odčitatelných položek je zákonnou možností, nikoliv povinností.
Co je sleva na dani a co odčitatelná položka
Odčitatelná položka (nezdanitelná část základu daně) snižuje základ daně. Číslo, ze kterého se počítá procentní sazba daně. Vyčíslí se zisk, odečtou se odčitatelné položky a teprve poté se počítá procentem sazba daně. Slevy na dani snižují vypočtenou daň. Daňová povinnost může vyjít nulová a v případě, že se uplatňují slevy na dani, může vyjít přeplatek v podobě takzvaného daňového bonusu.
Pokud poplatník splňoval podmínky pro uplatnění daní pouze po část roku, používá se pro výpočet poměrná část. Výjimku tvoří základní sleva na poplatníka, ta se uplatňuje vždy v plné výši, bez ohledu na délku zdaňovacího období.
Slevy na dani pro rok 2025
Pro rok 2025 platí základní sleva pro poplatníka v částce 30 840 Kč. Sleva na manžela nebo manželku se uplatní případě, že příjem druhé osoby je do 68 000 Kč ročně. Je podmíněna péčí o dítě do tří let věku žijícím ve společné domácnosti. Uplatnit je možné taky slevy na děti, sleva se postupně zvyšuje a za každé další dítě je částka zajímavější. Slevy na děti může uplatnit jen jeden z rodičů. Slevy mají také invalidé a držitelé průkazu ZTP.
Zrušenou slevou je například sleva na studenta nebo školkovné.
Odčitatelné položky pro rok 2025
Jak již bylo zmíněno, daňový základ se snižuje prostřednictvím odčitatelných položek. Je možné uplatnit dary na veřejně prospěšné účely. U FO platí podmínka, že součet hodnoty darů musí přesáhnout 2 % ze základu daně nebo minimální hodnotu (součtu) 1 000 Kč.
Uplatnit je možné také odběr krve nebo kostní dřeň. Aktuálně lze v případě darů snížit daňový základ až o 30 %.
Odčitatelnou položkou jsou také úroky z úvěrů na bydlení, pokud byly peníze účelově využity. U smluv uzavřených od ledna 2021 lze odečíst z daňového základu až 150 000 Kč ročně. Odečíst nelze příspěvky členů odborové organizace a výdaje na profesní zkoušky.
Změn se dočkala skupina produktů spoření na penzi. Uplatnit lze penzijní připojištění, životní pojištění, pojištění dlouhodobé péči a dlouhodobý investiční produkt. Celkový limit pro zmíněné produkty je 48 000 Kč. U penzijního připojištění lze uplatnit pouze částku přesahující vklad 1 700 Kč měsíčně, protože do zmíněné částky již stát spoření podporuje přímo.
Pro rok 2025 zůstávají v platnosti základní slevy, bonusy na děti a některé z odpočtů. Správné uplatnění položek vyžaduje orientaci v aktuální legislativě.
